Nguyên tắc khi xác định giá tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) – Dịch vụ kế toán- thành lập doanh nghiệp Đại Lý Thuế Uy DanhI
tôi. cơ sở pháp lý
theo thông tư 219/2013 / tt-btc ngày 31 tháng 12 năm 2013;
theo điều 3 thông tư 119/2014 / tt-btc ngày 25/08/2014
ii. Giá tính thuế GTGT được xác định như thế nào?
đối với hàng hóa và dịch vụ mà cơ sở sản xuất và tiếp thị (theo khoản 1, điều 7 của thông tư 219/2013 / tt-btc):
+ đã bán: là giá bán chưa có thuế GTGT.
+ chịu thuế tiêu thụ có chọn lọc (sct): giá bán đã bao gồm thuế tiêu dùng có chọn lọc nhưng không bao gồm VAT.
+ chịu thuế bảo vệ môi trường (bvmt): giá bán đã bao gồm VAT nhưng chưa VAT.
+ chịu cả thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế GTGT: giá bán đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa bao gồm thuế GTGT.
đối với hàng hóa nhập khẩu (căn cứ khoản 2 điều 7 thông tư 219/2013 / tt-btc):
+ Trường hợp hàng nhập khẩu không được miễn, giảm thuế nhập khẩu (tnk): giá nhập khẩu tại cửa khẩu + tnk (nếu có) + thuế đặc biệt (nếu có) + thuế bảo trì (nếu có).
p>
+ trường hợp hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế: giá nk + tnk + tnk phải thanh toán sau khi được miễn, giảm.
đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, trả lương (căn cứ khoản 3 điều 7 thông tư 219/2013 / tt-btc):
là giá tính thuế của hàng hóa và dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng nội bộ (theo khoản 2, điều 3 của thông tư 119/2014 / tt-btc):
a. hàng hoá, sản phẩm đang lưu thông, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh: không phải tính, nộp thuế GTGT.
+ Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định để phục vụ sản xuất và tiếp thị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế khi đã được quyết toán, nghiệm thu và thảo luận. giao hàng: cơ sở thương mại không phải xuất hóa đơn, nhập thuế GTGT khi hình thành. TSCĐ tự sản xuất sẽ được kê khai, khấu trừ theo quy định.
+ trường hợp xuất kho hàng hóa, vật tư, máy móc, thiết bị theo hình thức cho mượn, cho mượn, hoàn trả: nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch thì cơ sở kinh doanh không cần xuất hóa đơn. , tính toán và thanh toán VAT.
b. hàng hóa, dịch vụ lưu thông nội bộ phục vụ sản xuất, kinh doanh trong các ngành giao thông vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính, viễn thông.
thì không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở thương mại phải có văn bản quy định rõ đối tượng, mức độ kiểm soát hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.
cho các hoạt động cho thuê tài sản như căn hộ, thiết bị, máy móc, văn phòng, neo đậu, sân, phương tiện vận chuyển, kho bãi, …
+ trường hợp thanh toán đúng hạn theo hợp đồng mà hai bên đã thỏa thuận: giá thuê chưa bao gồm VAT.
+ trường hợp trả góp hoặc trả trước thời gian thuê: giá thuê trả dần hoặc trả trước cho thời gian thuê chưa có thuế GTGT
Xem thêm: Đầu tư theo hình thức đối tác công tư (PPP) là gì?
+ trong trường hợp pháp luật quy định phạm vi giá thuê: giá thuê được xác định trong phạm vi giá quy định của pháp luật
đối với hàng hóa bán trả góp, trả chậm:
Giá giao ngay không bao gồm lãi suất trả góp, trả chậm.
đối với gia công hàng hóa: giá theo hợp đồng gia công chưa bao gồm VAT,
bao gồm tiền lương, chi phí nhiên liệu, động cơ đẩy, vật liệu phụ và các chi phí khác để chế biến hàng hóa.
đối với xây dựng và lắp đặt: giá trị của công trình, các yếu tố của công trình hoặc phần công việc đã được giao chưa có thuế giá trị gia tăng
Xem Thêm : Lực – Tổng hợp lực – Cân bằng của chất điểm và phân tích lực
+ trường hợp xây lắp bao gồm cả phần thô: giá xây lắp bao gồm giá trị vật tư nhưng chưa bao gồm VAT
+ trường hợp xây lắp không bao gồm đấu thầu vật tư, thiết bị, máy móc: giá trị xây lắp không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị và chưa bao gồm thuế GTGT.
+ trường hợp xây lắp thì thanh toán theo hạng mục công trình hoặc theo giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành và bàn giao: giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc. giao hàng không bao gồm VAT.
Đối với hoạt động kinh doanh, chuyển nhượng bất động sản: giá chuyển nhượng bất động sản – giá đất được trừ.
+ Trong trường hợp chuyển nhượng bất động sản, làm thế nào để xác định giá đất được trừ?
được nhà nước giao đất để đầu tư hạ tầng xây dựng nhà ở để bán.
Đấu giá quyền sử dụng đất của Nhà nước.
thuê đất đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê, xây dựng nhà ở để bán. riêng đối với trường hợp cho thuê đất để xây nhà bán kể từ ngày 1/7/2014 sẽ áp dụng theo quy định của luật đất đai năm 2013.
cơ sở thương mại nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân.
không thể xác định giá đất tại thời điểm chuyển nhượng.
cơ sở kinh doanh bất động sản theo phương thức chuyển nhượng – xây dựng, thanh toán giá trị quyền sử dụng đất.
doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất nông nghiệp của người theo hợp đồng chuyển nhượng và được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng thành đất ở để xây dựng căn hộ, nhà ở … cho giảm giá.
Tòa nhà nhiều tầng dành cho gia đình, tòa nhà chung cư để bán.
Cơ sở thương mại nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật.
cơ sở kinh doanh bất động sản ký hợp đồng với gia đình, cá nhân sở hữu đất nông nghiệp để đổi đất nông nghiệp lấy đất ở theo quy định của pháp luật về đất đai.
Xem thêm: Cách dùng hàm NETWORKDAYS trong Excel để tính ngày làm việc đơn giản
+ trường hợp xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây nhà để bán, chuyển nhượng, cho thuê:
là số tiền thu được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thanh toán quy định trong hợp đồng – được trừ vào giá đất tương ứng với tỷ lệ phần trăm số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng.
>
đối với hoạt động của đại lý giám định, đại lý xem xét bồi thường, đại lý hoàn trả của bên thứ ba, đại lý bù trừ xử lý 100% tiền bồi thường hoặc hoa hồng:
là thù lao hoặc hoa hồng (không trừ bất kỳ chi phí nào) mà công ty bảo hiểm nhận được, chưa bao gồm VAT.
đối với hàng hóa và dịch vụ, có thể sử dụng bằng chứng thanh toán với giá thanh toán:
giá tính thuế là giá đã bao gồm VAT.
đối với dịch vụ sòng bạc, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí cờ bạc:
là tổng số tiền thu được từ hoạt động này, bao gồm cả các khoản thuế đặc biệt; số tiền thưởng phải trả cho khách hàng:
Giá tính thuế VAT = tổng thu nhập / (1 + thuế suất VAT).
Đối với dịch vụ du lịch theo phương thức lữ hành, hợp đồng ký với khách theo giá trọn gói: Giá tính thuế GTGT = giá trọn gói / (1 + thuế suất thuế GTGT).
+ giá trọn gói đã bao gồm chi phí vé máy bay đưa đón hành khách từ nước ngoài về Việt Nam và ngược lại, chi phí ăn, ngủ, tham quan, chi phí hợp pháp tại nước ngoài. số lượng như vậy. Thuế GTGT đối với hoạt động du lịch kết hợp được kê khai, chiết khấu theo quy định.
đối với dịch vụ cầm đồ: số tiền phải trả cho dịch vụ này, bao gồm lãi phải thu đối với các khoản cho vay cầm đồ và thu nhập khác có được từ việc bán đồ cầm đồ (nếu có), được xác định là đã bao gồm VAT.
Giá tính thuế VAT = số tiền khách hàng phải thu / (1 + loại VAT).
Xem Thêm : Dung dịch đệm là gì? Công thức tính độ pH của dung dịch đêm
đối với sách chịu VAT:
+ trường hợp bán đúng giá phát hành theo quy định của luật xuất bản: giá đã bao gồm VAT.
+ trường hợp bán không đúng giá theo luật quảng cáo: giảm giá.
để in: phí in.
+ trong trường hợp giá thanh toán bao gồm tiền lương và tiền giấy: giá tính thuế bao gồm tiền giấy.
đối với các sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ được sử dụng để khuyến mại:
+ trường hợp tuân thủ các quy định của pháp luật thương mại: giá tính thuế là 0 đồng
+ các trường hợp luật thương mại không quy định: bạn phải kê khai, tính và nộp thuế như hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng.
+ Đối với hình thức khuyến mại là mang hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu cho khách hàng dùng thử mà không phải trả tiền, giao hàng cho khách hàng, cung cấp dịch vụ không thu tiền: giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ lấy mẫu được xác định bằng 0 vnd.
Xem thêm: 5 công thức chỉnh màu Lightroom siêu đẹp và hợp trend 2022 – Fptshop.com.vn
+ đối với hình thức bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trước đó: giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc đã đăng ký.
+ Đối với các hình thức khuyến mại, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng hoặc phiếu sử dụng dịch vụ: không phải kê khai, thu thuế GTGT đối với phiếu mua hàng và chứng từ sử dụng dịch vụ kèm theo.
Trong trường hợp mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là cá nhân không cư trú tại Việt Nam:
giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa bao gồm VAT.
Đối với điện từ các nhà máy thủy điện, hạch toán phụ thuộc vào Tập đoàn điện lực Việt Nam hoặc hạch toán phụ thuộc vào các Tổng công ty phát điện thuộc Tập đoàn điện lực Việt Nam:
+ Trường hợp nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đặt nhà máy: 60% giá bán điện thương phẩm (giá bán điện cho khách hàng sử dụng điện theo quy định của Thủ tướng Chính phủ và cơ quan nhà nước có thẩm quyền). trung bình hàng năm, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
+ Trường hợp không xác định được giá bán điện thương phẩm bình quân của năm trước thì tính theo giá tạm tính do Điện lực Việt Nam công bố nhưng không được thấp hơn giá bán điện của năm trước. .
đối với dịch vụ vận tải, bốc xếp:
Giá cước vận chuyển, bốc xếp đã bao gồm VAT, bất kể cơ sở vận chuyển, bốc xếp hay cho thuê trực tiếp.
iii. một số lưu ý khi xác định giá tính vat
+ về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT.
+ trong giá tính thuế không bao gồm các mặt hàng không chịu thuế.
+ giá tính thuế dựa trên giá bán tại thời điểm do thị trường xác định.
+ khi xác định giá tính thuế GTGT phải có đầy đủ các giấy tờ, tài liệu liên quan.
+ Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam, trường hợp người nộp thuế có thu nhập bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước thông báo Việt Nam tại thời điểm phát sinh thu nhập để xác định giá tính thuế.
+ giá tính thuế đối với tất cả các loại hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cả phụ phí và lệ phí thu được ngoài giá hàng hóa và dịch vụ mà cơ sở thương mại được hưởng.
+ Các khoản phụ thu do cơ sở thương mại tính theo chế độ nhà nước không tính vào thu nhập của cơ sở thương mại, các khoản phụ thu này chưa có trong thuế GTGT.
+ trường hợp đăng ký với cơ quan thuế, cơ quan nhà nước: giá tính thuế là giá đăng ký chương trình khuyến mại.
+ trong trường hợp chỉ có giá thanh toán xuất hiện trên hóa đơn: giá tính thuế là giá thanh toán.
iv. kết luận
Trên đây là tất cả các trường hợp mà chúng tôi đã tổng hợp cho các bạn, tùy theo từng loại hình kinh doanh hay từng loại sản phẩm khác nhau mà chúng ta có cách xác định thuế giá trị gia tăng khác nhau. vì vậy bạn nên tìm hiểu kỹ về các lĩnh vực trên, nếu bạn bị nhầm lẫn giữa các lĩnh vực trên sẽ gây khó khăn cho bạn.
v. thông tin liên hệ
trên đây là một số nguyên tắc khi xác định giá tính vat, nếu bạn có thắc mắc hoặc muốn biết thêm thông tin về vat và các loại thuế khác, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn miễn phí.
Uy tín là công ty thành lập doanh nghiệp và dịch vụ kế toán mang đến sự lựa chọn hàng đầu của quý doanh nghiệp, cam kết mang đến chất lượng dịch vụ: uy tín, tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả. liên hệ ngay với uy tín để được tư vấn miễn phí giải đáp những thắc mắc của bạn.
- Công ty TNHH tư vấn và dịch vụ thuế ủy thác
- mã số thuế: 0315.367.844 direct line: 0968.55.57.59
- địa chỉ: 45d street d5, 25, Binh Thanh District, Ho Chi Minh
- website: uydanh.vn email: [email protected]
Nguồn: https://truongxaydunghcm.edu.vn
Danh mục: Công thức
